日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(m开头的姓氏都有哪些，m开头的姓氏中文名quán)管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接(jiē)业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所和主要人员等(děngm开头的姓氏都有哪些，m开头的姓氏中文名)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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